以下为某四大会计事务所的财务科目审计内部程序，现分享给大家，仅供参考。
12.主营业务收入
1.SubstantiveAnalyticsprocedures
a.风险评估程序：与管理层沟通，了解销售收入的变动趋势；
b.取得销售清单（包含订单、客户、区域、产品、价格、成本、时间、开票、出库等等信息），了解客户编制销售清单的方法
c.对第三方销售按照销售清单进行数据透视，编制按客户按月、按客户按产品、按月按产品、按产品看毛利等等多维度表格，scan其是否有异常
(维度可以自由发挥)
d.对以上识别的重大差异要做进一步ToD
e.毛利分析
建立期望值方法：按车型大类询问本年调价信息，估计单位价格的变动，按成本倒轧表分解固定成本(看产量)可变成本(看主要原材料价格)，估计单位成本的变动。综合估算毛利率变动。
2.Testofdetail
2.1测试收入确认方式
a.询问公司销售收入确认方式，检查是否与实际操作相符，检查销售收入确认方式是否符合有关规定；（可以refer到内控了解、评价与测试）；
b.与销售量相关的返利应该抵减销售收入；
2.2检查收入的真实性
a.对于第三方大客户进行询证函程序；（数量referto应收账款函证进行）；对全部关联方函证
b.比较年与年度客户清单，治白癜风呼和浩特哪家医院好北京治疗白癜风的最好的医院
